システム監査技術者試験 令和6年度 秋期 午前II 問15

【正解】ウ

適格請求書、いわゆるインボイスは、売手が買手へ正確な適用税率と消費税額等を伝えるための書類又は電子データです。従来の区分記載請求書に必要な発行者名、取引年月日、取引内容、税率ごとに区分した対価の額、交付先名などに加え、適格請求書発行事業者の登録番号、適用税率、税率ごとに区分した消費税額等を記載します。したがって、追加される三つの記載事項を正しく示したウが正解です。

アの説明は誤りです。登録事業者は、原則として課税事業者である取引相手の求めに応じて適格請求書を交付するだけでなく、交付した適格請求書の写しも保存しなければなりません。写しの保存は、交付内容を後から確認するための義務です。

イの説明は誤りです。公共交通機関による旅客運送の交付義務が免除されるのは、船舶、バス又は鉄道による税込3万円未満の取引です。金額を問わず全ての取引が免除されるわけではありません。

エの説明は誤りです。返品、値引き、割戻しなどでは原則として適格返還請求書、すなわち返還インボイスを交付しますが、返還額が税込1万円未満である場合は交付義務が免除されます。したがって、金額の大小によらないという部分が誤りです。

【ポイント】 インボイス制度では、売手の交付・写しの保存と、買手の帳簿・請求書等の保存を区別します。 金額基準は、公共交通機関特例が税込3万円未満、少額な返還インボイスが税込1万円未満です。 適格請求書を発行できるのは、税務署長の登録を受けた事業者です。