システム監査技術者試験 令和5年度 秋期 午前II 問5

【正解】エ

エが適切です。システム監査の結論は、監査人の印象や推測ではなく、十分かつ適切な監査証拠に裏付けられた合理的な根拠に基づかなければなりません。この要請は、対象が基準に適合しているかについて保証を与える監査だけでなく、改善のための助言を行う監査にも共通します。したがって、いずれの目的でも、結論を表明できる合理的な根拠が得られるまで必要な監査手続を実施し、監査調書の内容を詳細に検討して結論を導きます。

アは誤りです。指摘事項とする内容については、監査調書に記載した所見や、それを裏付ける監査証拠を監査対象部門に示し、意見交換会や講評を通じて事実関係を確認します。これは認識違いや事実誤認を防ぐための手続です。

イは誤りです。発見した不備を全て監査報告書の指摘事項にする必要はありません。不備の内容と重要性を評価して掲載の要否を判断し、指摘するものにはあらかじめ優先順位を付けます。

ウは誤りです。監査調書は、監査手続、入手した証拠、発見事実、所見などを監査の過程で記録し、結論に至った過程を明らかにするものです。結論を先に作り、後から根拠を整えるものではありません。

【ポイント】 「十分性」は証拠の量、「適切性」は証拠の質や関連性に着目する考え方です。 保証目的か助言目的かを問わず、監査調書から結論まで論理の飛躍がないことを確認します。