システム監査技術者試験 令和6年度 秋期 午前II 問10

【正解】イ

統制環境とは、組織の気風を決定し、組織内の全ての者の内部統制に対する意識へ影響を与える基盤です。組織構造は、指揮命令系統、権限や責任、必要な情報の流れなどを形づくります。また、組織の慣行は、職員が何を適切又は不適切と判断するかに影響します。例えば、問題を指摘しにくい慣行があると、統制活動や情報伝達、モニタリングも有効に機能しにくくなります。このため、組織構造及び慣行は統制環境に該当し、イが正解です。

アの職務の分掌は、統制活動に該当します。一人の担当者に承認、実行、記録、資産管理などの権限を集中させず、相互にけん制させることで、誤りや不正の発生及び見逃しを防ぐ手続です。

ウの内部監査は、主としてモニタリングに該当します。通常の業務から独立した立場で内部統制の整備及び運用状況を調査するため、独立的評価の代表例です。

エの内部通報制度は、統制環境そのものではありません。通常の報告経路では伝わりにくい法令違反などの重要情報を、経営者、取締役会、監査役等又は外部窓口へ直接伝える仕組みであり、情報と伝達及びモニタリングに関係します。

【ポイント】 統制環境には、誠実性及び倫理観、経営者の姿勢、経営方針、取締役会等の機能、組織構造及び慣行、権限及び職責、人的資源の方針と管理が含まれます。 統制環境は「組織全体の土台」、統制活動は「業務上の具体的な手続」と整理してください。